Конец операции «нерезидент»

Как Виталий Орлов и Магнус Рот могли облегчить бюджет на 6 млрд

8 августа лондонский суд подтвердил, что претензии Александра Тугушева к Виталию Орлову должны рассматриваться в британской юрисдикции. Орлов подавал апелляцию, пытаясь доказать, что квартира в Воксхолле не была его домом. Судья постановил, что если заявитель не живёт со своими детьми, это не означает, что у него нет семейного дома в Англии. Таким образом, точка в споре за акции рыбопромышленного холдинга «Норебо» будет поставлена на Туманном Альбионе.

Сюжет: 

Подавший против Орлова иск Александр Тугушев утверждает, что его мошенническим путем лишили 33-процентной доли в холдинге. Пока аргументы Тугушева кажутся суду убедительными. А ещё за год, прошедший с начала процесса, всплыло много интересных подробностей о бизнесе холдинга «Норебо» и самом Орлове. Например, достоянием общественности стала информация о том, что «Норебо» на протяжении многих лет, судя по всему, злоупотреблял трансфертным ценообразованием и помогал дружественным рыболовецким предприятиям выводить прибыль из России через гонконгскую компанию-прокладку.

Также стало , что Виталий Орлов, который сейчас отрицает какое-либо право Александра Тугушева на долю в «Норебо», в 2015 году сам предлагал Тугушеву $60 млн долларов за отказ от притязаний на нее. Тугушев отверг предложение Орлова, очевидно, посчитав сумму недостаточной. Его можно понять, ведь в 2016 другой партнер Орлова Магнус Рот, также владевший на тот момент 33% акций холдинга, продал ему свою долю за почти в разы большую сумму — $350 млн.

Кроме того, стало окончательно ясно, что должность руководителя одного из крупнейших российских рыболовецких холдингов никак не мешала Орлову связывать свое будущее не с Россией, а с Великобританией. Пытаясь выйти сухим из воды, Орлов начал всячески отрицать эту связь. Практически сразу после подачи иска и заморозки активов наш российско-норвежско-британско-гонконгский бизнесмен попытался оспорить подсудность дела Высокому суду Лондона, утверждая, что живет и работает в Мурманске, а в Великобританию прилетает лишь иногда.

Впрочем, суд его утверждения . Действительно, о каком отсутствии связи может идти речь, если офис одной из главных компаний холдинга «Норебо» находится в Великобритании, дети Орлова проживают в Лондоне, для своей гражданской жены Орлов сделал британскую инвесторскую визу с заявкой на проживание и, наконец, сам он имеет в собственности квартиру в Лондоне, оплату коммунальных услуг для которой он назвал “обычными расходами на проживание”?

После того, как суд признал, что иск может быть рассмотрен в Лондоне, состоялось еще несколько заседаний. Мы ознакомились со всеми доступными документами, получили комментарии налоговых и финансовых специалистов и готовы поделиться с вами новыми важными подробностями этой грязной истории.

За чей счет Орлов выкупал акции у своего партнера Магнуса Рота

По утверждению Александра Тугушева, он был одним из основателей «Норебо» вместе с Виталием Орловым и норвежцем Магнусом Ротом. Магнус Рот действительно ранее владел 33% холдинга «Норебо», однако, как мы уже упоминали, в 2016 году Орлов выкупил долю Рота за $350 млн. Интересно, что произошло это как раз в тот момент, когда конфликт Тугушева и Орлова начал набирать обороты.

Орлов выкупил акции Рота в основном за счет самого холдинга «Норебо», который в свою очередь занял средства у Сбербанка. Для выкупа использовалось две достаточно простых схемы и выглядели они примерно так: в первом случае “дочки” «Норебо» покупали у Магнуса Рота акции головной компании. Это привело к так называемому “кольцевому” владению: дочерние предприятия холдинга теперь владели акциями своей же холдинговой компании. Эта нехитрая схема позволяла Орлову иметь полный контроль над компанией и избавляла его от необходимости платить деньги со своего личного счета.

Условная схема кольцевого владения

Во втором случае Орлов брал займы у входящих в «Норебо» компаний и покупал у Рота акции, вновь используя средства собственного холдинга. Как мы видим, данная схема, как и предыдущая, позволяла Орлову не использовать своих личных средств для выкупа акций Рота.

Еще один интересное условие в соглашении о выкупе акций (СВА) между Орловым и Ротом — это пункт, запрещающий Магнусу Роту помогать или участвовать в каких-либо судебных или криминальных процессах против Виталия Орлова на стороне Александра Тугушева. Звучит весьма подозрительно, не так ли? Скорее всего, Орлов очень боится, что Магнус Рот придет и даст показания в Высоком суде Лондона, ведь тот сможет сказать наверняка, являлся ли Тугушев равноправным партнером в холдинге «Норебо».

“Продажа” акций компании All Ahead Investments Limited

Кроме средств холдинга «Норебо» и собственных денег, Виталий Орлов расплачивался с Магнусом Ротом и акциями. Роту и Орлову принадлежало по 50% акций гонконгской компании All Ahead Investments Limited. Напомним, что холдинг «Норебо» давно обосновался в Гонконге. В Гонконге зарегистрирована компания Three Towns Capital Limited, которая является важной частью холдинга и которая владеет многими иностранными компаниями «Норебо». Через Three Towns Capital Limited и ее дочерние организации продается значительная часть продукции «Норебо» и, как упомянуто выше, предположительно выводится часть полученной в России прибыли. «Норебо» владел в Гонконге офисом и квартирами, Не Орлов ли до 2014 года указывал Гонконг в российских налоговых декларациях как свое место жительства? При этом в самом Гонконге Орлов заявлял в суде, что никогда там не проживал, а только приезжал по рабочим вопросам. На судебных слушаниях в Гонконге было установлено, что “Three Towns Capital Limited” не вела реальной экономической деятельности в Гонконге в критериях местного налогового законодательства. Это лишний раз подтверждает что Виталий Орлов и эти компании являлись налогооблагаемыми в РФ согласно нормам российского законодательства. Все эти факты должны вызывать сильные подозрения у налоговиков и в России, и в Гонконге.

Проданные Роту 50% акций All Ahead не были просто переданы ему. В соответствии с условиями СВА, Орлов позволил размыть свою долю до 0.02%, а затем выкупить ее за номинальную стоимость. При этом для целей СВА такая “передача” акций была оценена в 3 миллиона долларов. Иными словами, Орлов “обменял” 50% акций гонконгской компании на акции холдинга «Норебо», которые раньше принадлежали Роту. Стоимость обмениваемых активов была определена как $3 млн.

Внимательнее изучив компанию All Ahead и ее активы, мы обнаружили, что на нее записан гонконгский офис «Норебо» и квартира, которую и Орлов, и Рот указывали как свое место жительства до 2014 года.

Договор покупки квартиры, в которой якобы проживали Орлов и Рот

Общая стоимость этой недвижимости составляет не менее 12 миллионов долларов. Это в четыре раза больше заявленных в СВА 3 миллионов. Скорее всего, в СВА стоимость активов специально занизили, чтобы тем самым также занизить сумму налога, который Магнус Рот должен был заплатить с дохода от продажи акций. Впрочем, к недоуплаченным Ротом налогам мы еще вернемся, но сперва изучим, как налогов избегал Орлов.

Начнем с того, что по закону продающий недвижимость или акции за рубежом резидент РФ обязан задекларировать доход от такой продажи. Доход Орлов точно получил, поскольку квартира и офис были куплены в 2007-2008 гг., и к моменту “продажи” в 2016 году их цена существенно выросла. То, что отчуждения акций компании All Ahead как такового не было, не имеет никакого значения, поскольку доход в виде доли АО «Норебо Холдинг» Виталий Орлов все равно получил. По мнению налоговых специалистов, структурирование сделки через размытие доли Орлова в All Ahead имело своей целью минимизацию налогообложения. Орлов получил выгоду, обменяв актив, который он приобрел за несколько лет до этого значительно дешевле, и поэтому должен был заплатить налоги с этой сделки. Тем не менее, в декларации Орлова за 2016 год нет ни малейшего следа этих доходов.

Ввиду того, что акции, оцененные в 3 млн долларов (а оценка, скорее всего, занижена), были оформлены на Орлова лично как на физлицо, этот доход определяется налоговым кодексом как доход от дивидендов, который Орлов, похоже, умышленно скрыл от российской налоговой. Он не мог не знать об ответственности по УК за такое “творчество” по недекларированию дохода физлица от реализации акций в особо крупном размере. По нашему мнению, Орлов делал это умышленно и в сговоре со своими подельниками, речь о которых пойдет ниже. Такие действия имеют признаки налогового мошенничества по 159й статье и уклонения от исполнения общих норм Налогового кодекса, а также подпадают под 199 статью УК.

«Норебо» дает займы Орлову

По условиям СВА, Орлов должен был выплатить Магнусу Роту 51 миллион долларов из собственных средств. Конечно, на банковских счетах человека, входящего в список Форбс, могут быть и гораздо большие суммы. Однако, как мы уже написали ранее, Орлов предпочел использовать средства, которые он взял в долг у своей же компании (которая взяла их у Сбербанка), а затем “погасить” эти займы за счет дивидендов, которые «Норебо» выплачивал Орлову как акционеру.

Здесь появляется еще одна проблема из области налогов. По сложившейся практике, если акционер получает займ от собственной компании и не погашает его в следующем году, то такой займ должен рассматриваться как дивиденды. Как мы видим из деклараций Орлова, в 2016 году дивидендов на сумму, сопоставимую с займом на 51 миллион долларов, он не декларировал. Зато в 2017 и 2018 годах Орлов задекларировал процентный доход от своей же компании АО «Норебо Холдинг». Получается, что в одно и то же время существуют задолженность Орлова перед компанией и обратная задолженность компании перед ним. Как такое возможно? Очень просто: компания объявила дивиденды, но не стала их выплачивать, а переклассифицировала в займ. Орлов же получает доход в виде процентов по этому займу.

Орлов почему-то не стал сразу же погашать займ перед компанией за счет объявленных дивидендов. Вместо этого, он «превратил» невыплаченные дивиденды в займ и начал получать доход. Более того, в 2018 году сумма заработанных процентов стала в два раза больше, чем годом ранее. Это может означать, что Орлов не сделал взаимозачет требований, а сумма долга «Норебо» перед ним только увеличилась. Такие действия могут подпадать под статью 199.2 УК РФ “Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов”. Максимальное наказание — семь лет лишения свободы.

По данным отчетности АО «Норебо Холдинг» за 2016-2018 годы видно, что по статье «прочие обязательства» были отражены очень существенные суммы, которые вероятнее всего являются задолженностью компании перед Виталием Орловым. На конец 2018 года остаток этой задолженности составлял 65 миллионов рублей. Это может означать, что Орлов не рассчитался со своей компанией окончательно.

В итоге мы видим, что займы, которые «Норебо» выдал на выкуп акций у Магнуса Рота в 2016 году, не были погашены как минимум в течение двух лет. Таким образом, Орлов должен был либо в том же 2016 году отразить эти займы в своей декларации как дивиденды, либо уточнить декларацию, когда он не стал погашать эти займы в следующие два года. Однако мы не нашли ни того, ни другого. Такая забывчивость Орлова наказывается по статье 199 УК РФ об уклонении, причем не только штрафами, но и лишением свободы на срок до семи лет. В данном конкретном случае речь идет об уклонении от уплаты налогов путем непредставления налоговой декларации расчетов и иных документов либо путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений в особо крупном размере в значении, что согласно ч.2б ст. 199 УК РФ карается штрафом либо лишением свободы на срок до шести лет.

Налоги Магнуса Рота от продажи акций

Магнус Рот выручил 350 миллионов долларов за 33% акций «Норебо». Из них по меньшей мере 200 миллионов он получил от продажи акций российских компаний, что могло означать для него обязанность уплатить 30% налога на доходы от этой сделки. Если быть более точными, суммы налога удержали бы при выплате Роту за акции сами входящие в «Норебо» компании, которые выступили бы в данной ситуации как налоговые агенты. Впрочем, между Россией и Швейцарией, резидентом которой является Магнус Рот, заключено Соглашение об избежании двойного налогообложения (СИДН), поэтому Рот теоретически мог уплатить этот налог там, а не здесь.

Для уплаты налога в Швейцарии Магнус Рот должен был пойти в российскую ФНС, подтвердить там свое резидентство в другой стране, показать СВА и получить справку о том, что эта сделка в не облагается налогами в России. Это нужно было сделать обязательно, поскольку часть сделки была совершена напрямую между Орловым и Ротом. Как физическое лицо, Орлов в принципе не может быть налоговым агентом (то есть, удерживать налог у другого лица). Орлов выплатил Роту 51 миллион долларов из своих личных средств и позволил размыть долю в компании All Ahead, что означает получение Ротом дохода от продажи акций в натуральной форме. По закону, все это просто не оставляло для Магнуса Рота других вариантов, кроме как обратиться в российскую ФНС. Однако Рот применил неправильный порядок декларирования, поэтому следственные органы могут трактовать эти действия следующим образом: в отсутствие признаваемого налогового агента, Магнус Рот был обязан самостоятельно представить декларацию в налоговые органы РФ о полученной прибыли. Однако группа лиц в составе Орлова, Рота и юристов, представляющих «Норебо», видимо решила в российскую ФНС не ходить и умышленно избрала тактику уклонения от обязательства подачи информации о налогооблагаемом доходе. Они понимали, что информация о таком доходе или его части может быть квалифицирована ФНС как налогооблагаемая в РФ.

Вместо декларирования в ФНС, Орлов и Рот с помощью компании ЕПАМ запросили у Министерства финансов РФ разъяснения о применении СИДН. А именно о том, каким образом Магнусу Роту нужно подтвердить свое налоговое резидентство в Швейцарии. Минфин тут же ответил, что если лицо, не являющееся резидентом РФ, предоставит справку о своем иностранном налоговом резидентстве, этого будет достаточно, чтобы налоговый агент мог не удерживать 30% от платежа для перечисления в бюджет России. Сам факт существования такого письма из Минфина настораживает. Выходит, что министерство финансов без лишних раздумий взяло на себя ответственность за неполучение российским бюджетом около 100 миллионов долларов (около 6 миллиардов рублей), что крайне нетипично для российских чиновников. Впрочем, скорее всего, все происходило как раз-таки довольно типичным образом. С Минфином о таком письме скорее всего договаривались юристы из фирмы ЕПАМ, в которой одним из партнеров является бывший однокурсник главы государства, Николай Егоров. Эта фирма славится своим умением “решать вопросы” с государственными органами и корпорациями за некоторый процент от суммы сделки.

Как  ранее, ЕПАМ, якобы, уже предлагал Орлову решить проблему с Тугушевым в обмен на 10% акций холдинга. Про самого же Егорова постоянно выясняется, что он владеет небольшой долей в каком-нибудь очередном прибыльном предприятии, например, в  или .

Конечно, Магнус Рот предоставил справку о налоговом резидентстве Швейцарии из кантона Тичино. Нужно отметить, что налог на подобные доходы в этом кантоне — 41%, что гораздо выше российских 30%. Из этого можно предположить, что Рот вряд ли на самом деле уплатил налог там. По нашему мнению, эта справка была нужна как прикрытие: во-первых, компания «Норебо» не стала удерживать с Рота налог, а во-вторых, комплаенс Сбербанка, через который проходили эти огромные платежи, не стал задавать лишних вопросов по поводу налоговых последствий такой сделки.

Причем справка, касающаяся исключительно части сделки между Ротом и компаниями «Норебо» судя по всему была незаконным образом применена и для сделки между Ротом и Орловым и Сбербанк, в котором у Орлова открыт счет, это тоже “пропустил”.

Ответственность за ненадлежащее исполнение функции налогового контроля возлагается на налогоплательщика. В случае, если неправильная форма декларирования была выбрана умышленно, как в данном случае, и среди плательщиков есть компания, возглавляемая Орловым через управляющую компанию, то уголовная и административная ответственность по налоговому преступлению в форме наложения штрафов и других видов ответственности по ГК и по УК возлагается как на сами компании, так и на Орлова как их директора.

Более того, если принять во внимание правоприменительную практику по статье 159 УК РФ, то соучастниками возможных налоговых преступлений Орлова являются должностные лица Минфина, которые, могли вступив в преступный сговор с организованной группой лиц, включающих сотрудников Сбербанка, своими умышленными деяниями и с использованием своего служебного положения нанесли государству ущерб в особо крупном размере на сумму до 6 млрд рублей. Этап признания государства потерпевшим, как правило, не занимает у следственных органов много времени.

“Сотрудничество” Сбербанка и «Норебо» не ограничивается проведением сомнительных платежей и выдачей кредитов под сделки. По информации , старший вице-президент и бывший член правления Сбербанка Александр Базаров является крестным отцом одного из детей Виталия Орлова. Возможно, именно поэтому комплаенс Сбербанка так легко пропускает любые платежи «Норебо» и лично Орлова и закрывает глаза на закупку «Норебо» новых судов по завышенным ценам. По нашей информации, в 2018 году холдинг «Норебо»  два судна, называвшиеся Brimnes и Ilivileq, за 28 и 36 миллионов долларов соответственно. При сравнении с ценами на аналогичные суда выходит, что «Норебо» переплатил как минимум 20%. Причем тут Сбербанк? При том, что эти суда куплены на заемные средства и находятся у него в залоге. Поскольку цены завышены, Сбербанк рискует остаться в сильном убытке, если суда придется продавать, чтобы вернуть кредит. По этому эпизоду соучастниками схемы становится как сотрудники Сбербанка, которые согласовывали кредиты и платежи по этим сделкам, так и, по всей видимости, сама финансовая организация.

Наконец, для всей схемы по выкупу акций с уклонением от уплаты налога может быть применена статья 193 УК РФ. Статья определяет такие действия как деяния, совершенные организованной группой лиц в нарушение требований российского валютного законодательства о зачислении денежных средств в иностранной валюте в крупном размере от нерезидентов на счета резидента в уполномоченном российском банке или на иностранные счета резидента. Деяния по этой статье, совершенные в особо крупном размере организованной группой лиц с использованием заведомо подложного документа и с использованием юридического лица, созданного для совершения преступлений, связанных с проведением финансовых операций и других сделок с денежными средствами и имуществом, наказываются штрафом и лишением свободы на срок до 5 лет.

Соглашение о выкупе акций как вещественное доказательство

Описанные выше действия были предметом Соглашения о выкупе акций, заключенного между Орловым, Ротом и компаниями холдинга «Норебо». Соглашение охватывало широкий ряд сделок, регулируемых различными типами налоговой отчетности в российском налоговом и уголовном праве. По многим признакам, эти сделки были совершены с нарушением закона. Поэтому наличие такого соглашения свидетельствует об уголовном преступлении, совершенном организованной группой по предварительному сговору по части 2 статьи 159 с прямым умыслом уклонения от уплаты налогов и нанесением ущерба государству в особо крупном размере по части 7 статьи 159 Уголовного кодекса.

В конечном итоге, даже за приискание соучастников преступления, сговор на совершение преступления и покушение на тяжкое преступление, не доведенное до конца, наступает уголовная ответственность по 30й статье УК. При этом, как нам кажется, изготовленное и используемое для подлога письмо-согласование МинФина может быть признано орудием совершения преступления, а Соглашения о выкупе акций — вещественным доказательством.

PS: Личная компания в личных целях

Как мы уже высказали свои предположения выше, Виталий Орлов использовал средства «Норебо» для того, чтобы стать владельцем 100% акций холдинга. Однако это не единственный пример использования Орловым средств компании в личных целях. Выяснилось, что АО «Норебо Холдинг» платит гражданской жене Орлова по 500 тысяч рублей в месяц за некие услуги по договору. Безусловно, компания, которая принадлежит Орлову и управляется им же, может по его распоряжению переводить средства кому угодно. Однако перевод средств по фиктивному договору является противозаконным, даже если они переводятся гражданской жене.

Александра Иванова

Источник: